TVA eligibil sau neeligibil

Ce înseamnă

Când cumperi ceva prin proiect, factura are două părți: prețul fără TVA și TVA-ul. TVA eligibil înseamnă că și TVA-ul poate fi decontat din finanțare. TVA neeligibil înseamnă că TVA-ul rămâne în sarcina ta.

În regulamentul UE pentru fondurile 2021–2027, TVA-ul apare pe lista costurilor neeligibile, dar cu excepții. Prima excepție privește operațiunile cu un cost total mai mic de 5 000 000 EUR, inclusiv TVA.¹ Pentru acestea, regulamentul nu pune condiția ca TVA-ul să fie nerecuperabil.¹ A doua excepție privește operațiunile de peste 5 000 000 EUR, dar doar dacă TVA-ul nu se recuperează conform legislației naționale.²

Pe scurt, la nivel UE, întrebarea „pot recupera TVA-ul?” contează doar peste acest prag. „Recuperabil” înseamnă că poți primi TVA-ul înapoi de la stat, de exemplu prin deducere. Ghidul apelului poate fi însă mai strict decât regulamentul.

Un exemplu

De exemplu, cumperi un echipament de 10.000 lei fără TVA. Presupunem un TVA de 2.000 lei, o cifră aleasă doar pentru calcul. Cota reală o verifici la data facturii. Factura are deci 12.000 lei.

• Dacă TVA-ul e eligibil, cheltuiala eligibilă este de 12.000 lei.
• Dacă TVA-ul e neeligibil, cheltuiala eligibilă este de 10.000 lei. Cei 2.000 lei îi plătești din banii tăi.

În instrucțiunile Programului Regional Nord-Est, suma nerambursabilă include TVA-ul doar dacă acesta este eligibil.³

Ce înseamnă pentru tine

Regula concretă o decide ghidul apelului. Iată cum diferă formulările din câteva ghiduri:

• Un ghid preia regula UE: TVA eligibil pentru operațiuni sub 5 000 000 EUR.⁴
• Alt ghid acceptă doar TVA-ul nerecuperabil.⁵
• Ghidul pentru digitalizare pune aceeași condiție de nerecuperabilitate.⁶
• Un ghid pentru mobilitate declară TVA-ul neeligibil pentru anumite achiziții.⁷

Și completarea bugetului diferă de la un program la altul. În instrucțiunile Programului Regional Nord-Est, treci prețul unitar fără TVA.⁸ Valoarea TVA o treci separat.⁹ Apoi bifezi „Da” sau „Nu” la TVA eligibil.¹⁰

La ce să fii atent

• Dacă TVA-ul nu e eligibil, planifică bani proprii pentru el.
• Întreabă contabilul dacă poți recupera TVA-ul. Apoi compară răspunsul cu ce cere ghidul.
• La plăți, poți avea de dat declarații despre TVA. Manualul beneficiarului din Programul Regional Sud-Vest Oltenia cere, de exemplu, o declarație privind corectitudinea TVA din facturi.¹¹ Tot acolo apare și o declarație privind eligibilitatea TVA.¹²
• OUG nr. 133/2021 prevede o regulă pentru beneficiarii de la art. 12 alin. (1) care își deduc TVA-ul.¹³ Aceștia trebuie să restituie la bugetul de stat TVA-ul dedus, dacă l-au primit și prin proiect.¹⁴

Surse și citate

1. Regulamentul (UE) 2021/1060 privind dispozițiile comune (fondurile europene 2021–2027): „(c) taxa pe valoarea adăugată („TVA”), cu următoarele excepții: (i) pentru operațiunile al căror cost total este mai mic de 5 000 000 EUR (inclusiv TVA);” ↩ ↩²

2. Regulamentul (UE) 2021/1060 privind dispozițiile comune (fondurile europene 2021–2027): „(ii) pentru operațiunile al căror cost total este mai mare de 5 000 000 EUR (inclusiv TVA), în cazul în care TVA-ul nu se recuperează în temeiul legislației naționale privind TVA;” ↩

3. Instrucțiuni privind completarea cererii de finanțare, Programul Regional Nord-Est 2021–2027, p. 45: „În rubrica Total cheltuieli nerambursabile se va introduce valoarea totală nerambursabilă (inclusiv TVA dacă este eligibil) aferentă cheltuielii respective.” ↩

4. Ghidul solicitantului: P2 – Servicii publice digitale noi – consilii județene, p. 1: „Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este eligibilă pentru operațiunile al căror cost total este mai mic de 5 000 000 EUR (inclusiv TVA)” ↩

5. Ghidul solicitantului: APELUL DE PROIECTE PR BI PR BI/P8/2025/Asistență Tehnică – Apel 1/2025 aferent codului de intervenție 180, p. 42: „Taxa pe valoarea adăugată nerecuperabilă aferentă cheltuielilor eligibile este eligibilă.” ↩

6. Ghidul solicitantului: Acțiunea 6.1 - Digitalizarea IMM-urilor, a întreprinderilor cu capitalizare medie și a instituțiilor administrației publ, p. 30: „Cheltuiala cu taxa pe valoarea adăugată este eligibilă dacă este nerecuperabilă” ↩

7. Ghidul solicitantului: Sprijin pentru energie verde accesibilă și mobilitate nepoluantă - Mobilitate verde, PTJ - Prioritatea 4 Galați, p. 1: „taxa pe valoarea adăugată (TVA) aferentă cheltuielilor eligibile de achiziție a mijloacelor de transport public reprezintă cheltuială neeligibilă” ↩

8. Instrucțiuni privind completarea cererii de finanțare, Programul Regional Nord-Est 2021–2027, p. 45: „La Preț unitar fără TVA se va introduce prețul unitar aferent cheltuielii.” ↩

9. Instrucțiuni privind completarea cererii de finanțare, Programul Regional Nord-Est 2021–2027, p. 45: „În rubrica Valoare totală TVA se va introduce valoarea totală a TVA aferentă cheltuielii respective.” ↩

10. Instrucțiuni privind completarea cererii de finanțare, Programul Regional Nord-Est 2021–2027, p. 45: „La TVA eligibil, se aplică bifa în mod corespunzător pe Da sau Nu, după caz (dacă solicitantul a ales TVA să fie cheltuială eligibilă sau nu).” ↩

11. Manualul beneficiarului, Programul Regional Sud-Vest Oltenia 2021–2027, p. 44: „Declarația pe propria răspundere privind corectitudinea sumelor reprezentând TVA înscrise în facturi” ↩

12. Manualul beneficiarului, Programul Regional Sud-Vest Oltenia 2021–2027, p. 44: „Declarația privind eligibilitatea TVA în cazul operaţiunilor al căror cost total este mai mic de 5.000.000 euro (inclusiv TVA)” ↩

13. OUG nr. 133/2021 privind gestionarea financiară a fondurilor europene pentru perioada de programare 2021–2027: „Beneficiarii prevăzuți la art. 12 alin. (1) care, potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal” ↩

14. OUG nr. 133/2021 privind gestionarea financiară a fondurilor europene pentru perioada de programare 2021–2027: „au obligația să restituie la bugetul de stat sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată dedusă, a cărei contravaloare a fost plătită beneficiarilor” ↩